För brittiska företagare som överväger en framtida försäljning kan Portugal vara en attraktiv plats att inleda nästa kapitel på. Livsstilen är ofta utgångspunkten, men det kan också finnas en viktig skattefråga: skulle en flytt före försäljningen kunna undanröja den brittiska kapitalvinstskatten (CGT) vid avyttringen?


Upphörande av skattemässig hemvist i Storbritannien

En person som inte är bosatt i Storbritannien omfattas i allmänhet inte av den brittiska kapitalvinstskatten på globala vinster, inklusive vinster på aktier i ett brittiskt handelsbolag. Men att fysiskt lämna Storbritannien eller skaffa sig ett hem i Portugal innebär inte i sig att man upphör att vara bosatt i Storbritannien. Det brittiska lagstadgade bosättningstestet måste övervägas noggrant.

Detta kan vara utmanande under en försäljningsprocess. Förhandlingar, due diligence och styrelsemöten kan alla kräva tid i Storbritannien, vilket måste hanteras för att upphöra med skatterättslig hemvist i Storbritannien.

Planeringen bör därför inledas med en realistisk bedömning av antalet dagar i Storbritannien, arbete, familjeförhållanden och boende, inklusive hur detta kan påverkas av försäljningsprocessen.

Att bli skattemässigt bosatt i Portugal och IFICI-systemet

Det andra hindret är att bli skattemässigt bosatt i Portugal. I stora drag kan du bli skattemässigt bosatt i Portugal om du tillbringar mer än 183 dagar i Portugal under en relevant 12-månadersperiod, eller om du har en bostad i Portugal till ditt förfogande under omständigheter som tyder på en avsikt att använda den som din vanliga bostad.

För att kunna dra nytta av IFICI-ordningen måste en person bli skattemässigt bosatt i Portugal, inte ha varit bosatt i Portugal under de föregående fem åren, inte ha åtnjutit vissa förmånliga ordningar och bedriva en kvalificerad yrkesverksamhet för en berättigad portugisisk enhet. Om villkoren är uppfyllda kan inkomster från utländska källor, såsom kapitalvinster, vara helt undantagna från portugisisk skatt.

Den brittiska femårsfrågan

Även om du kan uppnå icke-bosättning innebär de brittiska reglerna om tillfällig icke-bosättning att vissa vinster som realiseras medan du är icke-bosatt kan beskattas i Storbritannien vid en framtida deklaration. Detta innebär vanligtvis att man måste planera för mer än fem års bosättning utanför Storbritannien. Livsstilsplanen efter försäljningen är därför lika viktig som skatteplanen före försäljningen.

Varför struktur och tidpunkt är viktiga

Bolagsstrukturen kan också vara viktig. Ett personligt holdingbolag kan hjälpa till att styra när kapitalvinstskatt uppkommer, oberoende av försäljningen. Men omstrukturering strax före en transaktion är sällan okomplicerad och kan medföra risker, särskilt om den framstår som huvudsakligen skattemotiverad.

Avslutande tankar

Att flytta till Portugal innan en försäljning av ett brittiskt företag kan vara en verklig möjlighet, men för att det ska bli effektivt måste du utarbeta en detaljerad och realistisk plan. Budskapet är enkelt: sök råd i god tid. När en köpare väl sitter vid förhandlingsbordet kan många användbara planeringsalternativ redan ha försvunnit.

Liam Crawford, biträdande direktör på Forvis Mazars i Storbritannien (liam.crawford@mazars.co.uk)

Mário Patrício, senior manager på Forvis Mazars i Portugal (mario.patricio@forvismazars.com)