In einer verbindlichen Information, die am 30. Juli auf der Website der Steuer- und Zollbehörde(AT) zur Verfügung gestellt wurde, erläutert die IRS-Abteilung als Antwort auf die Frage eines Unternehmens, was gewerbliche Unternehmen tun müssen, wenn sie in Portugal nicht ansässige Arbeitnehmer einstellen, die in die Kategorie der Selbständigen fallen.

Die Steuerbehörde weist zunächst darauf hin, dass nach dem IRS-Code selbständige Einkünfte, die an gebietsfremde Selbständige gezahlt werden, als im portugiesischen Hoheitsgebiet erzielt gelten, "sofern sie von Einrichtungen geschuldet werden, die dort ihren Wohnsitz, ihren Sitz, ihre tatsächliche Verwaltung oder eine ständige Niederlassung haben, der die Zahlung zuzurechnen ist".

Mit anderen Worten: "Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit gelten immer als im portugiesischen Hoheitsgebiet erzielt, sofern sie von einer in Portugal ansässigen Einrichtung geschuldet werden", auch wenn die Dienstleistungen "außerhalb des portugiesischen Hoheitsgebiets erbracht werden", erklärt die Steuerbehörde. Da diese Beträge einem Einkommensteuersatz von 25 % unterliegen, sind die Unternehmen verpflichtet, bei der Auszahlung dieser Einkünfte eine Quellensteuer einzubehalten".

Eine vollständige oder teilweise Befreiung ist nur möglich, wenn der betreffende Arbeitnehmer in einem Land steuerlich ansässig ist, das mit Portugal ein Steuerabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung geschlossen hat, und wenn dieses Abkommen vorsieht, dass die Besteuerung der in Portugal erzielten Einkünfte dem anderen Staat zufällt.

Dies sind jedoch Ausnahmefälle, die nur dann gelten, wenn ein bilaterales oder multilaterales Steuerabkommen besteht. Die Klarstellung des AT betrifft die allgemeine Regel, die eine Besteuerung durch das IRS erfordert.

Neben der Verpflichtung, bei der Bezahlung von Dienstleistungen einen Steuerabzug vorzunehmen, müssen Unternehmen den Steuerbehörden auch die Erklärung nach dem Muster 30 vorlegen, die der Meldung von Zahlungen an nicht ansässige Einrichtungen dient. Es handelt sich dabei um dieselbe Erklärung, die lokale Unterkunftsbesitzer in Portugal dem Finanzamt vorlegen müssen, um die an multinationale Plattformen wie Airbnb oder Booking gezahlten Provisionen zu melden.

Das AT stellt klar, dass die Verpflichtung zur Abgabe der Erklärung nach Modell 30 auch dann gilt, "wenn der Selbständige nicht in Portugal ansässig ist und aufgrund eines zwischen Portugal und dem Land, in dem er ansässig ist, geschlossenen Steuerabkommens ganz oder teilweise von der Quellensteuer befreit ist".