Embora o Reino Unido não imponha um "imposto de saída" formal às pessoas que abandonam o país ou transferem o seu património (as pensões são uma exceção), existem custos aquando da saída sob a forma de perda de determinados benefícios e isenções. É fundamental compreender estas nuances e planear atempadamente para minimizar os custos e maximizar as oportunidades de planeamento.

Este artigo centra-se nas pessoas singulares britânicas que se mudam para Portugal ao abrigo das suas regras normais de residência fiscal, uma vez que o novo regime de incentivos fiscais IFICI oferece incentivos e complexidades de planeamento distintos.

Então, a que é que deve estar atento quando sair do Reino Unido?

Evitar cair no sistema fiscal do Reino Unido

O principal aspeto a ter em conta é assegurar que não volta a cair inadvertidamente no sistema fiscal do Reino Unido. Isto pode acontecer simplesmente por passar demasiados dias no Reino Unido. Consoante as circunstâncias individuais e o número de laços que mantém com o Reino Unido, este limite pode ser de apenas 16 dias ou de 182 dias por ano fiscal.

Para ter a certeza de saber onde surgem as suas obrigações fiscais, é importante que compreenda o subsídio de contagem de dias que se aplica a si e à sua família (com base no Statutory Residence Test do Reino Unido) e mantenha registos detalhados do tempo passado no Reino Unido e no estrangeiro.

Principais benefícios e subsídios perdidos aquando da partida

Subsídio de residência privada (PRR)

Os residentes no Reino Unido podem geralmente vender a sua residência principal sem incorrer em imposto sobre mais-valias devido ao PRR. No entanto, quando o domicílio fiscal passa para Portugal, esta isenção deixa de se aplicar.

Portugal tributa as mais-valias sobre a venda de imóveis, independentemente do facto de o imóvel ser ou não uma residência principal. Por conseguinte, o momento da venda de imóveis torna-se crucial e pode ter um impacto fiscal significativo.

Redução do imposto sobre a alienação de activos empresariais (BADR)

Anteriormente conhecido como Entrepreneurs' Relief, o BADR permite que os residentes do Reino Unido vendam activos empresariais elegíveis a uma taxa reduzida de imposto sobre mais-valias de 14%. No entanto, este desagravamento não está disponível quando se torna residente fiscal em Portugal, uma vez que é a residência do acionista que determina o tratamento fiscal e não a localização da empresa.

Ao abrigo da convenção para evitar a dupla tributação entre o Reino Unido e Portugal, Portugal tem direitos de tributação sobre essas mais-valias, cujas taxas começam em 28%. No entanto, com uma estruturação adequada, estas mais-valias podem ser reduzidas e, em certos casos, totalmente eliminadas.

Montante fixo de início de pensão

O chamado "25% tax-free cash" é um incentivo fiscal do Reino Unido e outros países, incluindo Portugal, não reconhecem o conceito deste subsídio, pelo que qualquer montante levantado seria tributado como rendimento em Portugal.

Historicamente, um planeamento prudente consistiria em manter o máximo possível nos regimes de pensões, uma vez que estes não estão (atualmente) sujeitos ao imposto sucessório. No entanto, dois grandes desenvolvimentos afectaram este planeamento:

Imposto sucessório (IHT) sobre as pensões: A partir de abril de 2027, os planos de pensões do Reino Unido serão abrangidos pelo IHT do Reino Unido.

IHT do Reino Unido com base na residência: A partir de abril de 2025, o IHT do Reino Unido será avaliado com base na residência. Os indivíduos que não tenham sido residentes fiscais no Reino Unido durante 10 dos 20 anos anteriores escaparão ao IHT do Reino Unido - exceto no que se refere aos activos situados no Reino Unido, incluindo os regimes de pensões deixados no Reino Unido após abril de 2027.

Como resultado da erosão dos benefícios fiscais das pensões, cada vez mais pessoas procuram esgotar os seus planos de pensões, especialmente se tiverem o estatuto de Residente Não Habitual em Portugal.

Taxa de transferência de pensões para o estrangeiro

Este ponto é ligeiramente diferente dos outros discutidos acima, uma vez que não se aplica quando o indivíduo deixa o Reino Unido, mas sim quando o regime de pensões deixa o Reino Unido.

A partir de outubro de 2024, a transferência de uma pensão do Reino Unido para um Qualifying Recognised Overseas Pension Scheme (QROPS) pode implicar um encargo fiscal de 25%.

Embora este facto impeça a maioria das transferências de pensões, algumas pessoas decidiram aceitar a taxa de 25% para evitar que os seus beneficiários sofram a taxa de 40% de IHT a ser implementada a partir de abril de 2027, tal como referido acima.

Contribuições para pensões após a saída

A dedução fiscal do Reino Unido sobre as contribuições para o regime de pensões só está disponível para os residentes no Reino Unido. No entanto, os ex-residentes podem contribuir até £3.600 brutos por ano durante um período máximo de cinco anos fiscais após a partida.

Benefícios EIS e SEIS

As vantagens fiscais associadas ao Enterprise Investment Scheme (EIS) e ao Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS) são igualmente perdidas aquando da mudança de residência fiscal. Além disso, se um titular de um EIS/SEIS deixar de residir no Reino Unido durante o período de qualificação de três anos, os ganhos anteriormente diferidos podem dar origem a uma obrigação fiscal imediata.

Outras armadilhas fiscais e pontos de planeamento

Riscos de residência da empresa: Um administrador único que gere uma empresa do Reino Unido a partir de Portugal pode tornar a empresa residente fiscal em Portugal, dando origem a dupla tributação.

Questões relacionadas com o estabelecimento permanente: A continuação da atividade empresarial a partir de Portugal pode criar um "estabelecimento permanente", o que implica uma exposição ao imposto sobre as sociedades local.

Regra do não residente temporário: Ao abrigo desta regra anti-evasão, as pessoas que regressem ao Reino Unido no prazo de cinco anos após a sua partida poderão ter de pagar impostos sobre as mais-valias e os rendimentos obtidos durante o período de não residência.

A perspetiva de um imposto sobre a riqueza no Reino Unido

Discussões recentes reacenderam o debate sobre a potencial introdução de um imposto sobre o património no Reino Unido. Embora não tenham sido apresentadas propostas formais, os decisores políticos e os grupos de reflexão estão a considerar cada vez mais a tributação do património como um mecanismo para resolver os desequilíbrios fiscais e financiar os serviços públicos.

Se esse imposto fosse introduzido, poderia alterar significativamente o cálculo do planeamento financeiro para os indivíduos com elevado património líquido que contemplam a emigração. Embora o Reino Unido tenha historicamente evitado um imposto sobre o património líquido, uma mudança de orientação política poderia sujeitar os activos - em especial os detidos no Reino Unido - a novas avaliações.

Este desenvolvimento, juntamente com as alterações ao imposto sucessório e ao tratamento das pensões, está a levar muitos a explorar o planeamento preventivo, incluindo a reestruturação de activos, fundos fiduciários offshore e, em alguns casos, partidas aceleradas. Para aqueles que estão a considerar a mudança para jurisdições como Portugal, que oferece um tratamento comparativamente benigno dos rendimentos e ganhos estrangeiros, a janela para agir pode estreitar-se.

Considerações finais

No contexto atual, a emigração do Reino Unido com eficiência fiscal não é tão simples como comprar um bilhete de ida. A erosão das isenções fiscais tradicionais, a complexidade das regras transfronteiriças e o espetro iminente da tributação do património exigem um planeamento precoce e estratégico. Quer se trate de reduzir as mais-valias, gerir as pensões ou evitar os riscos de estabelecimento permanente, é essencial um aconselhamento proactivo.

Como sempre, os indivíduos devem procurar aconselhamento personalizado com base nas suas circunstâncias e acompanhar de perto os desenvolvimentos regulamentares - tanto no Reino Unido como em Portugal.

Debrah Broadfield e Mark Quinn são Consultores Fiscais e Planeadores Financeiros com mais de 35 anos de experiência, especializados em aconselhamento transfronteiriço para expatriados. Contacte-nos através de: +351 289 355 316 ou portugal@spectrum-ifa.com.